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跨國非常規交易之研究-以我國境外金融業務為中心

為了解決中國信託開外幣帳戶的問題，作者李佳穎 這樣論述：

洗錢，是將髒錢粹煉成合法金錢的過程，意在避免執法機關偵查紙上線索。非常規交易，是指關係密切之兩個營利事業間為規避稅賦或利益輸送，就交易作不正常安排的煉金術。租稅天堂，提供低稅率投資誘因的蕞爾小國。三者看似互無關連，然而，當煉金術師的觸手伸向租稅天堂，藉由虛偽循環交易或假投資真掏空操弄著財報上完美的數字比例時，非常規交易與洗錢就產生勾稽。當前國內企業以掏空公司為目的所進行的利益輸送，假交易本身即可能同時包含著洗錢的行為，而進出口貨物之虛偽估價發票，則又涉及逃稅的行為。而最後煉金術師將所粹煉的金錢隱匿在蕞爾小國之紙上公司帳戶，又涉及利用受控制外國公司之避稅問題。此種複雜的洗錢與非常規交易安排，外

國文獻稱之為「交易洗錢」。然而，我國似乎對此問題並未有太多著墨。而現今國內洗錢防制法過份強調犯罪後不法資金的追回，導致忽略事前的防範，是否有檢討改進之處？是以，本文所欲探討的重點為企業以掏空公司為目的同時進行利益輸送、避稅與洗錢行為，我國法是否能夠有效的防制？全文一共分為六章，重點在第二章到第五章，其摘要如下：第一章：緒論。說明本文之研究題目、研究動機、研究目的、研究範圍、研究架構與研究方法。第二章：案例與問題提出。首先介紹國內著名的金融弊案，內容交雜著利益輸送、避稅以及洗錢。爾後，再統整上開案例所產生的共通問題，並提出本論文所待探討的核心。第三章：我國非常規交易監理網路。本章旨在介紹內國法之

相關規範與防制措施，區分為利益輸送，避稅、洗錢防制、逐一作闡釋。並對照前開案例事實，檢視防制網絡是否有不全之處。第四章：外國法防制交易洗錢的建構途徑。承接前章所發覺的現行法缺漏，尋求比較法上解決之道。本章主要在簡介外國法上洗錢防制法規範，整理比較法規對金融機構防制洗錢義務的嚴格要求。又外國法制雖有名為洗錢防制，然其具體效果可包含對境外非常規交易的防制。第五章：外國法對受控制外國公司之法制建構。針對利用境外公司避稅，我國現行法並未有防杜境外盈餘延遞分派的特別規定。是以本文擷取外國法上受控制外國公司之立法，以作為我國法之立法借鏡。另，有鑑於兩岸間交易頻繁，於兩岸以及第三地間設立跨國企業來進行交易安

排者日眾，我國與大陸地區法制之區別，對於思及如何爭取優勢地位之我國，實為重要之研究，本文亦提供相關之反避稅法制比較。第六章：建議與結論。境外租稅天堂公司之運用，已經成為一種企業潮流。國內應思及如何掌握與監理匯出國外之金流。然而，現行法並不足以防範交易洗錢，洗錢防制相關法令宜作一全面性的修正。特別加重金融機構審核客戶之義務，以及交易進行時審核交易資訊的義務。此外，是否應將受控制外國公司法制納入，就現行狀況來說，本文則持較為保留之。惟未來若我國法制背景已成熟，則似可考慮納入受控制外國公司法。透過受控制外國公司法與洗錢防制體系之結合，就能進一步達到有效防杜交易洗錢目的之理想。