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危老重建地主稅負釋例：兼論房地合一 2.0 觀點

為了解決土地舊制房屋新制的問題，作者林松樹,林品硯 這樣論述：

　　臺灣總戶數近二分之一的屋齡逾30年以上，加以家庭收入與房價比差距大以致購置新屋的難度日益深化，使得都市更新條例、危老條例等鼓勵及加速老屋改建的政策工具變成了房地開發的主流。面臨居住環境亟待改善的需求，加速改建之急迫性，本書以各種實際案例，針對危老重建的地主面臨所有租稅（包括地價稅、房屋稅、贈與稅、契稅、土地增值稅、房地合一稅2.0、所得稅、營業稅、遺產稅等），以淺顯易懂之敘述，可使地主對自身之權益及義務有基本認知，實現及早規劃、合理節稅的理念。

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所得稅法上營利事業之認定-以個人房地交易所得為中心

為了解決土地舊制房屋新制的問題，作者莊鎮嶽 這樣論述：

邇來稽徵機關對於個人以營利為目的出售房地所產生之所得，以營利所得課徵所得稅，常招致司法實務、學說見解，對課稅要件規範不明確、違反租稅法律主義、擴充法律解釋等指謫。房地合一稅制自104年4月9日立法，房地合一作業要點亦隨即制定。其中作業要點第18點將特定條件之個人認定為營利事業，應依營利事業房地交易規定方式課徵所得稅。該稅制執行數年後，復於110年7月1日所得稅法修法，又規定獨資、合夥組織營利事業之房屋、土地交易，由資本主或合夥人依個人方式課稅。由前述修正觀之，是否表示110年所得稅法修正後，個人處分土地，無論是否符合營利事業之要件，均已無認屬為營利事業之必要？原作業要點第18點所訂定之具體認

定指標，是否不再適用於系爭課稅標的？及現行要點規定與既有之解釋函令間，應如何適用等，均值得吾人探討。本文建議，就程序面，營利事業認定原則應以法令訂之，惟新舊制不同時期以發布之解釋函令，應有信賴保護原則之適用；實體面，個人認屬營利事業之認定標準仍有規範之必要，可參照我國司法實務及外國法判斷標準訂定認定標準；對於實額課稅之期間成本、費用仍得扣除，惟應由納稅義務人負擔舉證責任；推計課稅方法如採同業利潤標準，應以稽徵機關於過去一段期間，就各業實際調查所得額的經營結果作為基準，以追求合理客觀。