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薪資所得課稅及其避稅反制法制之研究

為了解決投保級距英文的問題，作者陳宥瑜 這樣論述：

摘 要 所得稅法第14條第1項所規範之10種所得中，薪資所得堪屬各類所得中涉及最廣及最複雜之稅基，然有關部分特殊薪資所得之認定及課稅問題，為大部分納稅者所無法理解且難以分辨，致所得稅申報時，經常因認定問題產生申報錯誤或短漏報所得額，進而被補稅裁罰。本研究針對了稿費、講演鐘點費、授課鐘點費及員工分紅配股等屬薪資所得部分之認定，臚列了相關財政部所發布之解釋函令加以釐清，以利納稅人於所得稅申報時能明確辨別，而正確申報，避免遭受補稅處罰。 我國個人綜合所得稅稅率最高達40%，雖有助於租稅垂直公平之實現，及達成平均財富政策目標。然高薪資所得者為獲取較高所得所需支付之必要費用，相對於低薪資所得者普

遍較高，立法者基於稽徵成本之考量，及實現稽徵經濟之目的，不分高低薪資所得皆扣除相同之薪資所得特別扣除額，此方式雖符合齊頭式平等，但未符合實質公平原則。故司法院釋字第745號解釋，違反量能課稅原則之客觀淨額所得原則。我國並於2019年7月24日修正公布「所得稅法」第14條及第126條之所謂「名模條款」，增訂薪資所得計算方式可採定額減除薪資所得特別扣除額，或採費用核實減除擇優適用。本文比較我國、中國大陸、日本及德國之薪資所得課稅制度，相對之下，我國稅制可扣抵之項目及金額顯有不足，限制門檻過高，僅能適用於部分高薪資所得，對於中低薪資所得未必合用，故該制度之實行與公眾所期待實現「量能課稅原則」之租稅公

平仍有相當距離。 此外，租稅規避問題為國際租稅上之重要議題，對於境內薪資所得雖有扣繳制度之實施，較能掌握其來源，但還是有租稅規避之問題存在。然對居住者之境外薪資所得卻不易掌握，易造成租稅規避或逃漏稅問題，嚴重影響國家稅收，亦違反誠實納稅義務。然而，由於國內納稅者權利保護之意識抬頭，對於反制避稅制度之推動面臨更大考驗，故納稅者權利保護法(下稱納保法)第7條，除了明定租稅規避之定義外，應以實質課稅原則防杜租稅規避行為。本文探討所得稅法第14條之3及執行業務所得查核辦法第18條第2款所定，有關反制薪資所得避稅之制度、以實質課稅原則填補租稅漏洞之方法及相關建議，以期能減少薪資所得租稅規避之問題。

商業保險作為前銀髮族關鍵理財工具決策推動之研究

為了解決投保級距英文的問題，作者陳瓊妙 這樣論述：

論文名稱：商業保險作為前銀髮族關鍵理財工具 總頁數：118決策推動之研究校(院)所組別：中國文化大學商學院企業實務管理數位碩士在職專班畢業時間及提要別：110年度第2學期碩士學位論文提要研究生：陳瓊妙 指導教授：王偉權論文提要內容： 林紀璿商業保險的功能與意義多數人都將其界定在作為風險轉嫁及醫療、失能等補償之用途，只有少數之長者的資產持有方式是以保單為主。但實際上商業保險在理財工具中扮演著非常重要的角色，例如：未來資產確定保值、受益人可明確指定有類信託之功能、兼具高額壽險保障、有效降低應稅資產總

額、未來稅金來源的預留、有效隔離企業與家庭資產等多項功能。因此國內、外世界各國的高資產族群已經有愈來愈多人士將其作為退休及未來財富傳承重要的關鍵理財工具。本研究以大台北地區之50歲(含)以上之前銀髮族且曾於企業任職中高階以上主管為主要問卷對象，其目的是這群四、五年級生的受訪者正是為台灣建立所謂經濟奇蹟的創立者。他們在歷經30多年打拼後好不容易累積一筆可觀的存款，對於未來退休金的準備該如何做到創富、守富及傳富是他們現階段理財規劃中最關切的議題。因此本研究經過眾多受訪者的問卷整理後；利用結構方程模式(SEM- PLS3.3.3)的分析驗證，結合理性行為理論、計劃行為理論以及印象管理三個理論為研究架

構，進而推出9項假說探討商業保險作為這群族的關鍵理財工具是否成立。分析結果採取分群驗證方式，其中以全體受訪者及50歲~65歲之受訪者的比例為大宗，占了88.11%。二者看法皆一致，對於以商業保險作為關鍵理財工具的「行為的態度」之假說及期望自己長壽的「內在印象」之假說不成立外，其餘7個假說皆成立。根據過往學者研究指出這族群以保單為主要資產保有者的比例不到5%。大多數人皆以早期購屋及存在銀行為主要理財工具；這與華人有土斯有財的價值觀不謀而合。現代平均壽命日益延長但多數人卻忽略了退休金準備不足或是在年老時龐大資產選擇的理財工具不當，造成子女為了分配不均而對簿公堂。故本研究針對保險相關單位或機構提出二

項建議：一、加強商業保險給消費者正面的印象二、強化商業保險功能相關知識的推廣將商業保險作為關鍵理財工具之優點有效傳達；落實人壽保險成為前銀髮族在退休規劃及財富傳承最佳的選擇，達到長者退休無虞、富者有效傳承、政府有即時的稅收；以增進社會合諧創造共好為宗旨。