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稅務法規：理論與應用(15版)

為了解決營所稅級距的問題，作者楊葉承,宋秀玲,楊智宇 這樣論述：

　　本次修正主要是將近幾年的考題列入習題，重要題目放入章節中當作例題，並將之前排版錯誤地方加以修正。其次立法院會於民國 110 年 11 月 30 日 三讀通過《稅捐稽徵法修正案》，也是非常重要的修法。其修法幅度頗大，諸如：稅捐稽徵機關按申報資料核定案件之核定稅額通知書得採公告送達、滯納 金加徵方式由「每逾 2 日」修正為「每逾 3 日」按滯納數額加徵 1%，總加徵 率由 15% 降為 10%、增訂核課期間時效不完成事由。修正 96 年 3 月 5 日前已 移送執行尚未終結重大欠稅案件之執行期間，延長 10 年至 121 年 3 月 4 日。 對於妨害稅捐執行之欠稅案件，稅

捐稽徵機關聲請假扣押時點由「欠繳應納稅捐」修正為「法定繳納期間屆滿（自繳案件）或繳納通知文書送達後（核定開 徵或補徵案件）」；並增訂準用民法第 242 條至第 245 條及信託法第 6 條至第 7 條代位權及撤銷權相關規定。增訂第 26 條之 1，定明得申請加計利息分期繳納 稅捐之情形。 　　修正第 28 條，因納稅義務人錯誤致溢繳稅款申請退稅期間，由「5 年」修 正為「10 年」；因政府機關錯誤者，由「無期限」修正為「15 年」，新增明知 無納稅義務，違反稅法或其他法律規定而為繳納之款項，例如為向銀行詐貸虛增營業額所繳納之相關稅款，不得請求返還。修正第 39 條，繳納復查決定應納稅額得暫緩

移送執行之金額比例，由「半數」調降為「1/3」。修正第 41 條， 以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由新臺幣「6 萬元以下」提高為「1,000 萬元以下」，並增訂個人逃漏稅額在 1,000 萬元以上、營利事業在 5,000 萬元以上 者，加重處罰，「處 1 年以上 7 年以下有期徒刑，併科 1,000 萬元以上 1 億元以下罰金」，以有效遏止逃漏，維護租稅公平。修正第 43 條，教唆或幫助以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由「6 萬元以下」提高為「100 萬元以下」。修 正第 44 條，營利事業未依規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處 5%」修正為「處 5% 以下」，保留適用彈性

。此外從民國 110 年 7 月 1 日起，實施所謂的房地合一 2.0，正式將個人及營利事業買賣預售屋與交易 持有超過 50% 股份且其價值 50% 以上係由國內房地所構成之未上市櫃股票交易，納入房地合一 2.0 課稅範圍，且前兩年之稅率皆為 45%，五年內為 35%，宣示政府打擊房地產短期交易的決心。對於營利事業交易其非以起造人身分取得之房地改採分開計稅合併報繳，最高稅率 45%，也在第三章對此部分有詳細說明與例題闡述。還有有關第三章綜所稅免稅額與課稅級距調整、第 19 章基本生活費提高也在納保法部分修正，也於本次改版一併完成。 　　因法規修正頻繁、雖經努力校對，但難免會產生錯誤。若有發現

錯誤之處，希望各位老師、先進與同學們不吝來信指正，我們一定會立即更正並虛心檢討。由於稅法更新頻繁，為避免大家誤用舊法，請大家定期到我們的 FB 粉絲頁「稅務法規理論與應用」瀏覽或按讚取得訊息，也歡迎加入 FB 的「會計師稅法討論區」查詢稅法更新動態，同學如有問題也歡迎到討論區一起討論。  

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營利事業所得稅率調降論對未分配盈餘之影響

為了解決營所稅級距的問題，作者李明正 這樣論述：

本研究探討兩稅合一及營利業事所得稅率調降後公司未分配盈餘之變化，所有實證樣本來自台灣經濟新報財經資料庫，比較兩稅合一制度實施以及營利業事所得稅率調降前後，對公司未分配盈餘可能之影響。將所選定變數納入多元迴歸模型來分析，公司特性與未分配盈餘比例之相關性，實證結果如下：1. 兩稅合一與未分配盈餘比率呈顯著負向相關，代表兩稅合一後公司未分配盈餘減少，由於所得稅制下公司所繳之稅額成為股東預繳之稅款，當公司所繳稅額愈多代表著股東預繳稅款愈多，所獲之抵稅權也愈多，其股利發放也將愈多，且未分配盈餘加徵10%制度亦降低整體企業對未分配盈餘比例之偏好。2. 營利事業所得稅率調降與未分配盈餘比率呈顯著正向相關，

代表營利事業所得稅率由25%調降至17%後，公司直接租稅負擔大幅下降，兩稅間稅差幅度又形擴大，股東在規避稅負誘因增加下，保留公司的更多盈餘，因此使未分配盈餘比例提高。3.獲利能力與未分配盈餘比率呈顯著正向相關，即公司規模及獲利能力愈大，該類公司之未分配盈餘亦會較高。4.負債比率及董監持股比率與未分配盈餘比率呈顯著負向相關，當公司舉債程度愈高，所需支付利息愈高，使得公司盈餘愈低，而董監持股比率愈高時，股利發放比例愈高，故公司未分配盈餘比率愈低。

稅務法規：理論與應用(14修訂版)

為了解決營所稅級距的問題，作者楊葉承,宋秀玲,楊智宇 這樣論述：

　　本次修正主要是配合立法院會於民國 110 年 11 月 30 日三讀通過《稅捐稽徵法修正草案》，修法幅度頗大，諸如：稅捐稽徵機關按申報資料核定案件之核定稅額通知書得採公告送達、滯納金加徵方式由「每逾2日」修正為「每逾 3日」按滯納數額加徵 1%，總加徵率由 15% 降為 10%、增訂核課期間時效不完成事由。修正 96 年 3 月 5 日前已移送執行尚未終結重大欠稅案件之執行期間，延長 10 年至 121 年 3 月 4 日。對於妨害稅捐執行之欠稅案件，稅捐稽徵 機關聲請假扣押時點由「欠繳應納稅捐」修正為「法定繳納期間屆滿（自繳案件）或繳納通知文書送達後（核定開徵或補徵案件）」；並增訂準

用民法第 242 條至第 245 條及信託法第 6 條至第 7 條代位權及撤銷權相關規定。增訂第 26 條之 1，定明得申請加計利息分期繳納稅捐之情形。    　　修正第 28 條，因納稅義務人錯誤致溢繳稅款申請退稅期間，由「5 年」修 正為「10 年」；因政府機關錯誤者，由「無期限」修正為「15 年」，新增明知 無納稅義務，違反稅法或其他法律規定而為繳納之款項，例如為向銀行詐貸虛 增營業額所繳納之相關稅款，不得請求返還。修正第 39 條，繳納復查決定應 納稅額得暫緩移送執行之金額比例，由「半數」調降為「1/3」。修正第 41 條， 以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由新臺幣「6 萬元以下」提高

為「1,000 萬元以下」，並增訂個人逃漏稅額在 1,000 萬元以上、營利事業在 5,000 萬元以上 者，加重處罰，「處 1 年以上 7 年以下有期徒刑，併科 1,000 萬元以上 1 億元 以下罰金」，以有效遏止逃漏，維護租稅公平。修正第 43 條，教唆或幫助以不 正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由「6 萬元以下」提高為「100 萬元以下」。修正第 44 條，營利事業未依規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處 5%」修正為「處 5% 以下」，保留適用彈性。此外從民國 110 年 7 月 1 日起，實施所謂的房地合一 2.0，正式將個人及營利事業買賣預售屋與交易持有超過 50%

股份且其價值 50% 以上係由國內房地所構成之未上市櫃股票交易，納入房地合一 2.0 課稅範圍，且前兩年之稅率皆為 45%，五年內為35%， 宣示政府打擊房地產短期交易的決心。對於營利事業交易其非以起造人身分取得之房地改採分開計稅合併報繳，最高稅率 45%，也在第三章對此部分有詳細 說明與例題闡述。還有有關第三章綜所稅免稅額與課稅級距調整、第 19 章基本生活費提高也在納保法部分修正，當沖降稅延長，貨物稅與牌照稅修法也於本次改版一併完成。    　　因法規修正頻繁、考題與例釋雖經努力校對，但難免會產生錯誤。若有發現錯誤之處，希望各位老師、先進與同學們不吝來信指正，我們一定會立即更正並虛心檢討。

由於稅法更新頻繁，為避免大家誤用舊法，請大家定期到我們的 FB 粉絲頁「稅務法規理論與應用」瀏覽或按讚取得訊息，也歡迎加入 FB 的「會計師稅法討論區」查詢稅法更新動態，同學如有問題也歡迎到討論區一起討論。

我國兩稅合一實施成效與稅制改革方向之探討

為了解決營所稅級距的問題，作者余孟珣 這樣論述：

我國兩稅合一制度實施至今已逾15年，而一項稅制的改革需要長時間的觀察才能正確檢視其實施成效，故本研究以民國82年至民國101年台灣上市櫃公司為研究樣本，探討兩稅合一制度下，消除營利所得之重複課稅是否達成政策預期的三大目標：鼓勵投資意願、降低稅制對企業融資募股的扭曲及促進公司盈餘的合理分配。本研究亦探討國際間稅制的趨勢，作為我國稅制改革方向之參考。 實證結果顯示，股東可扣抵稅額比率與公司之資本投資率及配股率為顯著正相關，與淨負債比率為顯著負相關，表示公司股東可扣抵稅額比率愈高，其資本投資率與配股率愈高，淨負債比率則愈低。兩稅合一租稅變數與資本投資率為負向關係，與淨負債比率及配股率更達顯著

負相關，表示兩稅合一制度實施後，除有助匡正公司融資募股的扭曲外，對於鼓勵投資及促進公司盈餘合理分配的預期目標皆未達成。 參考國際間的趨勢，稅制改革之方向，在考量我國經濟狀況及稅制改革之影響下，將現行的「設算扣抵法」改為「部分設算扣抵法」，較能減輕國庫稅收損失與達成租稅中立性的目標；再者，仿效國際間的做法，增加綜所稅的級距，增加高所得者對社會的回饋；最後，我國營所稅與綜所稅差距過大，導致公司盈餘偏好不分配亦是一大問題，建議應縮短兩者間的差距。