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論銀行面對CRS實行之挑戰—客戶保密義務與法令遵循間之衝突

為了解決玉山銀行開戶同意書的問題，作者謝宜君 這樣論述：

在跨境商業發達的現代社會中，許多高資產族群藉由將資金匯至海外金融機構等租稅規劃方式以逃避稅收，各國政府意識到稅基流失的問題，欲藉由建立跨國租稅資訊交換制度，以追查納稅義務人之海外資產。美國於2010年通過 「海外帳戶稅收遵從法 (Foreign Account Tax Compliance Act，FATCA)」，開啟海外追稅行動的濫觴，然FATCA係美國規範海外金融機構，配合美國國稅局 (Internal Revenue Service，IRS) 對於美國納稅義務人之追稅行動。經濟合作暨發展組織 (Organization for Economic Co-operation and Dev

elopment，OECD) 考量國際政府間跨境合作以打擊海外逃漏稅之需求，於2014年發布「稅務用途金融帳戶資訊自動交換準則 (Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information，AEOI)」，其內容涵蓋「共同申報範本 (Common Reporting Standard)」以及「主管機關協定 (Competent Authority Agreement，CAA)」。我國政府為因應此國際趨勢，責成財政部建立CRS相關法制，於2018年公布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法 (以下簡稱：我國CRS辦法)」，要求

金融機構遵循執行。然該辦法之實行，與我國現行法律存在許多矛盾之處，包括侵害憲法所保障之人民隱私權、個人資料保護法益、金融機構客戶保密義務等疑慮。筆者以銀行業法遵人員之角度，提出我國金融機構在CRS辦法之實行上面臨之挑戰及困難，探討金融機構在CRS法制中扮演之定位為何，其究竟被賦予多少程度之義務及責任，其與客戶保密義務存在之矛盾該如何緩解。筆者蒐集之文獻，包含德國租稅通則及歐洲人權法院相關判決，以比較法探討政府為達成租稅公平，引進CRS法制等相關規範，其法源依據從何而來，對於納稅人權益保護配套措施是否充足。本論文期待將學界與實務結合，並借鏡外國法制，希冀提出具體建議，使我國CRS制度發展得以更臻

健全。

行動銀行APP功能業務發展之研究-以合作金庫商業銀行為例

為了解決玉山銀行開戶同意書的問題，作者鄭佩琳 這樣論述：

在行動無線上網的軟硬體設備日漸成熟及智慧型手機數量的增加，使用者透過手機使用行動上網已蔚為風潮，許多銀行業者也看準了行動商務的無限商機，紛紛投入設計自家的行動網路銀行軟體APP，提供客戶更貼心的服務，利用智慧型手機或平板電腦即可隨時隨地使用銀行所提供的帳戶查詢、轉帳、放款、信用卡服務、服務據點查詢…等功能。目前台灣共有22家銀行提供行動網路銀行APP服務，雖然各銀行提供的功能無太大差異，但彼此間相互較勁，目前使用仍尚未普及，尤其各家銀行的APP申請、認證方式與流程不同，皆有可能會降低使用者使用的意願。合作金庫商業銀行為全國通路最多之商業銀行，存、放款市占率位居國內領先地位，主要重點項目著重在

放款授信業務，對其電子金融商務仍有較大成長空間。因此本研究以合作金庫為個案，探討行動銀行APP功能業務發展。本研究目的在：(1)探討個案銀行APP功能業務發展之現況分析。(2)探討個案銀行APP功能實務應用之發展趨勢。(3)針對使用者所注重的因素提供建議，提升行動銀行服務功能。其研究步驟如下：(1)文獻分析－整理個案電子金融業務及行動銀行業務、行動銀行APP的功能、以及同業銀行的APP發展現況，以分析個案行動銀行APP功能實務應用的發展現況及未來趨勢。(2)深度訪談－邀請具有行動銀行APP相關背景的從業人員進行深度訪談，了解研究對象對行動銀行業務發展方向及實務發展之情況，對研究行動銀行功能實務

發展趨勢，提供實質參考，以提升行動銀行服務功能。本研究經上述研究過程，發現下列研究結果：(1)合作金庫行動網銀APP經營保守。(2)行動銀行APP結合社群網站 未來將更貼近人們的生活。(3)個案行動銀行APP未來尚可提供服務功能，例如：黃金存摺買賣交易、與房仲業異業結盟、語音安全辨識登入。