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逃漏稅與洗錢防制法之研究

為了解決稅捐處查詢的問題，作者陳佩玄 這樣論述：

　　因應亞太防制洗錢組織相互評鑑制度，我國於2016年底通過修正洗錢防制法全文23條，並於2017年6月實施。本次修正內容包含修正洗錢防制法目的、提升洗錢犯罪追訴可能性、建立透明化金流及增加我國洗錢防制體制，並強化國際合作等項目。其中為配合防制洗錢金融行動工作組織規範，我國增訂稅務犯罪為洗錢防制法之特定犯罪，因此未來觸犯逃漏稅捐罪，亦有可能構成洗錢罪。　　本論文透過文獻回顧分別探討我國洗錢罪及稅捐刑罰之犯罪，並探討美國法之洗錢及逃漏稅捐規範，藉由比較法分析了解我國及美國洗錢罪及稅務犯罪之差異。本文進一步探討逃漏稅捐罪列入洗錢罪特定犯罪之問題分析，提出洗錢罪範圍、行為主體及犯罪所得界定等議題。

然而，由於逃漏稅捐與洗錢行為均有隱匿金流之共通性，因此本文提出逃漏稅行為與洗錢罪行為是否可能存在競合關係，以一行為觸犯二罪，並依此重新檢視我國實務上逃漏稅捐罪之案例，判斷其是否可能構成洗錢罪。按美國洗錢控制法規定，除傳統之犯罪洗錢行為外，亦有將洗錢行為視為整體犯罪一環之態樣，屬財經洗錢類型，此種立法方式著重金流透明度，不限於清洗前置犯罪之犯罪所得，此種立法方式值得我國參考。　　國際近年來除重視反洗錢外，亦針對反避稅有諸多規範。由於反避稅及反洗錢均著重於金流透明度，因此反避稅制度及反洗錢制度可相互勾稽串聯，協助查緝逃漏稅及洗錢罪案件。