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稅務會計（11版）

為了解決結算申報 費用的問題，作者陳妙香,汪瑞芝,李娟菁 這樣論述：

　　本版書配合相關稅務法令之修正或新增如下： 　　一、110年12月17日公布修正稅捐稽徵法，20、41、43、44、48-1 　　1.    第20條   　　滯納金加徵方式，由「每逾2日」加徵1%，修正為「每逾3日」加徵1%，總加徵率由15%降為10%。 　　2.    第41條 　　(1)    將刑事處罰由「處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金」，修正為「處5年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬元以下罰金」。 　　(2)    增訂對於納稅義務人逃漏稅額情節重大者加重處罰規定，處1年以上7年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬元以上1億元以下罰金。另稅捐

稽徵機關公告重大欠稅之金額標準，以個人查獲逃漏稅額在新臺幣1千萬元以上，營利事業逃漏稅額在新臺幣5千萬元以上作為逃漏稅額情節重大之認定標準。 　　3.    第43條 　　配合修正條文第41條規定提高逃漏稅刑事處罰，將教唆或幫助犯逃漏稅處罰由「處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金」，修正為「處3年以下有期徒刑，併科新臺幣100萬元以下罰金」。 　　4.    第44條 　　以經查明認定未給與、未取得或未保存憑證總額之固定比例為罰鍰計算方式，由經查明認定之總額處「5%」修正為處「5%以下」，俾符罪責相當。 　　5.    第48-1條 　　自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者

，有關加計利息之利率基準日規定，由「原應繳納稅款期間屆滿之日」修正為「各年度1月1日」。 　　二、所得稅相關 　　1.    111年2月21日修正所得稅法施行細則第10-1條 　　鑑於全球氣候及社會環境快速變遷，災害類型呈現多樣性，修正有關所得稅法所稱不可抗力災害之適用範圍。 　　2.    財政部111.01.25台財稅字第11000633640號令說明，所得稅法第4條之4第3項規定營利事業直接或間接持有國內外營利事業過半數股份或出資額之認定標準。 　　三、111年2月18日公布修正產業創新條例第10-1條 　　1.    展延智慧機械及第五代行動通訊（5G）系統之適用年限至113年

12月31日止。 　　2.    增訂資通安全產品或服務投資抵減，適用期限自111年1月1日起至113年12月31日止。 　　四、110年12月22日公布新增運動產業創新條例26-2 　　中央主管機關為促進職業或業餘運動業及重點運動賽事之發展，得設置專戶，辦理營利事業捐贈有關事宜。 　　1.    對中央主管機關認可之職業或業餘運動業之捐贈，於申報所得稅時，得在捐贈金額新臺幣1千萬元額度內，按該金額之150%，自其當年度營利事業所得額中減除。 　　2.    經中央主管機關專案核准之重點職業或業餘運動業，及經中央主管機關公告之重點運動賽事主辦單位之捐贈，於申報所得稅時，得全數按捐贈金額

之150%，自其當年度營利事業所得額中減除，不受新臺幣1千萬元額度之限制。 　　3.    專戶每年累積金額以新臺幣30億元為上限。並明定各運動種類及受贈對象得收受捐贈之金額上限。 　　4.    對職業運動業所為之捐贈實施期限自公布日起為10年，對業餘運動業及重點運動賽事所為之捐贈實施期限自公布日起為5年。 　　五、110年12月30日公布生技醫藥產業發展條例111年開始實施 　　為發展我國生技醫藥產業，成為帶動經濟轉型之主力產業，特制定本條例。 　　本版書相關章節均提供釋例解析，並增補會計師、記帳士及國家考試試題，提高專技證照考試之應考能力。 　　感謝讀者對本書之支持與愛護，本版

書雖力求提供最新稅務法令之內容，惟受限於學識與時間，其中有舛誤疏漏之處，敬祈各界先進與學者專家，不吝指正。

2022租稅申報實務(包括所得稅、加值型及非加值型營業稅申報實務)：執業會計師為你解題

為了解決結算申報 費用的問題，作者賦誠 這樣論述：

　　★執業會計師為你解析，帶你一次考取記帳士證照★ 　　學習有方法，讓這本書帶你考取記帳士證照。 　　內容特色如下： 　　◎學習地圖，架構清晰 　　樹狀圖式的架構，利於縱覽本章大意，奠定概念的基礎，將整章冗長的法規內容，簡化為有條有理的大綱架構，可以在閱讀內文前，掌握到本章的結構安排。除此之外，內容亦將繁雜的法規作一系統整理，重要學理內容更是使用表格比較，讓你徹底瞭解焦點所在，讀起來快速又有效率。 　　◎解題秘笈，名師精析 　　題目之後緊接著「解題秘笈」，提供相關法規的條文所在和實際測考時的應答要領，讓你不只是獲得解答，更學會了尋找答案的能力。 　　◎網羅相關試題．

掌握最新時勢 　　收錄103年～110年記帳士普考試題！最精密的分析及引導、最齊全的歷屆試題、最新穎的解題技巧。透過本書掌握歷年的考試脈絡，鑑往知來，在練習的過程中感受歷年記帳士考試的血淚史，有如親臨考場！ 　　◎租稅申報高分技巧 　　記帳士考試採加權平均60 分及格制，其中「國文」占10%，「會計學概要」、「租稅申報實務」、「稅務相關法規概要」及「記帳相關法規概要」，這四科加權平均占90%，而考取的關鍵科目為「租稅申報實務」，因為該考科全部以申論的方式出題，題數為4題，考試時間為90分鐘。因此，在準備記帳士考試過程中，最大的瓶頸通常在「租稅申報實務」，考出來的分數往往不如預期，導致落榜的遺

憾。 　　其實「租稅申報實務」要拿高分並不難。近幾年來「租稅申報實務」的命題動向，幾乎可以掌握，每年必考「營業稅」及「個人綜合所得稅」計算，從來沒有例外過，只要掌握這二題，就已經拿一半的分數了，但要注意的是，個人綜合所得稅的計算題目往往非常冗長，只要一個細節沒注意到，可能就會全錯，務必要小心。106 年「營利事業所得稅」的考題主要考捐贈限額及基本稅額計算，其實也不難，在歷屆試題都有相關的題型。另外，最新議題一定要留意，從股東可扣抵稅額減半、房地合一，這些都是最熱門的稅務議題，當年也都考出來了，因此新議題命題的機率非常大，也請務必留意相關時事新聞。 　　有疑問想要諮詢嗎？歡迎在「LINE首頁

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論所得稅法-以執行業務所得為中心

為了解決結算申報 費用的問題，作者吳欣龍 這樣論述：

所得稅法是我國租稅法中是一個非常重要的租稅法，在諸多租稅制度中是非常重要的稅種，其牽扯的納稅人民人數眾多，其稅收亦大，但也是在所有的稅種中爭議較大的稅目之一。個人所得稅亦是自然人所得稅，所得稅之稅制可分為分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制，目前我國採用的綜合所得稅制。綜合所得稅制的優點有：稅基較寛、在稅制設計上充分考慮了納稅義務人的綜合收入水準和家庭負擔等情況、對淨所得採累進稅率課徵，較能反映納稅義務人的能力，能體現『量能負擔』原則。如能配合嚴密的源泉扣繳制度，有利於培養納稅義務人的納稅意識。執行業務所得之計算以收付實現制為原則，與營業人所採權責發生制不同。執行業務者之收入來源如為

公司、行號或其他執行業務者均會有扣繳憑單為其收入依據，但如為個人時則有賴於執業務者自行開立之收據申報收入。執行業務者之費用查核依「執行業務查核辦法」為查核準則，所有費用均須以其執行業務相關費用支出為原則，如與家庭共用者只可列報費用之50%，其中交際費和職工福利之支出總額有限額，其中交際費成因要能增本業之業務，故並非所有執行業務者均可列支交際費用。執行業務所得申報方式目前實務上有：(一)按書審純益率申報，(二)按前三年平均純益率申報，(三)依財政部頒定標準申報，(四)依帳載數核實申報，書審純益率申報查無法依據，而前三年平均純益率申報有其特別適用條件。為促使納稅義務人合法且具體履行法律所定之納稅義

務，稅捐稽徵機關認為有必要時，得依法定程序，逕向納稅義務人調查其所得或其他課稅要件。而稅捐稽徵機關未直接參與納稅人的私經濟活動，所能掌握的資料也多來自納稅義務人處所，為稽徵的便利的考量，且為貫撤公平實現稅捐債權及合法課稅的目的，在租稅法上多課予納稅義務人於稽徵程序中應主動提供課稅資料之義務，稱之「協力義務」，納稅義務人未盡協力義務時，且經調查仍不能確定或調查費用過鉅時稅捐稽徵機關得「推計課稅」。課稅之收入層面稅捐稽徵機關負有舉證之責任，與稅捐債務之成立或提高有關構成要件事實，原則上應由稅捐稽徵機關負舉證責任，反之與稅捐債務之免除或減輕有關的構成要作事實，原則上應由納稅義務人負舉證責任。