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國立中正大學 財經法律系研究所 黃俊杰所指導 陳建凱的 企業併購法盈虧互抵規範變遷之研究 （2021），提出聯華除權2022關鍵因素是什麼，來自於營利事業所得稅、盈虧互抵、企業併購、限制條件、防杜濫用。
企業併購法盈虧互抵規範變遷之研究
為了解決聯華除權2022 的問題，作者陳建凱 這樣論述：
合併後公司，是否能夠繼續使用他消滅公司合併前經核定之虧損額，於申報 營利事業所得稅時進行盈虧互抵之問題，自財政部針對舊所得稅法第 39 條但書 規定作出函釋起，經大法官第 427 號解釋，再到立法者制定舊企業併購法第 38 條，此問題多年來經過爭論，仍未獲得共識。我國企業併購法與所得稅法於盈虧 互抵之規定，不論於新舊法時期，行政法院與稅捐機關多以特別法優於普通法， 將發生合併之公司排除適用所得稅法。然而，企業併購法與所得稅法所規範使用 本身與他人虧損額並不相同，難謂是針對同一事項作規定，故二法條間並不存在 特別法與普通法關係。 合併後公司於適用所得稅法及企業併購法上之盈虧互抵規定
，應以納稅義務 人提出結算申報時，由稅捐稽徵機關檢視合併後公司是否符合所使用他人之虧損 扣除額之限制條件規定，於符合限制資格條件後，合併後公司方得繼受他人虧損 扣除額，而其所得繼受之虧損扣除額數額，以股權比例作為限制條件防杜濫用虧 損扣除額。