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我國現行自用住宅土地增值稅問題之探討

為了解決重購退稅申請的問題，作者林秀雄 這樣論述：

論文名稱：我國現行自用住宅土地增值稅問題之探討 頁數：109 校系(所)組別：私立淡江大學會計學系碩士班 畢業時間及提要別：八十七學年度第二學期碩士學位論文提要 研究生：林秀雄 指導教授：蔡信夫 教授 論文提要內容： 「住」為民生六大需求之一，因住宅為高價財貨，社會中許多人極需政府或有關單位之協助，始能獲得最基本水準之住宅服務，以解決其居住問題，且讓每一家庭皆有適當居住環境， 一直也是政府住宅政策之主要遵行目標。在政府住宅政

策中租稅補貼的政策工具始終扮演著極為重要的角色，現行稅法為了減輕自用住宅用地所有權人之負擔，對自用住宅用地出售所課徵之土地增值稅採行若干優惠措施，其中包括土地稅法第三十四條(以下簡稱土§34)和平均地權條例第四十一條(以下簡稱平§41)所規定之一生一次10%優惠稅率及土地稅法第三十五條(以下簡稱土§35)和平均地權條例第四十四條(以下簡稱平§44)所規定之重購退稅等相關優惠措施。隨著時代變遷，現行規定標準失之過寬，在租稅收入上:造成政府稅式支出浮濫致稅收損失，在租稅公平上:對所得分配造成垂直與水平不公平現象，在租稅效益上:使租稅產生非中立性而影響整體經濟效益，形成資源的無謂損失，在租稅稽徵成本

上:由於稅法規定簡單、解釋令繁多，致徵納雙方時起爭議徒增稽徵成本。 為了使政府稅收減少損失、社會所得分配公平、社會資源配置有效率及簡化稽徵工作降低稽徵成本，本研究透過問卷實證，來探討下列研究目的：(1) 就租稅收入而言，現行稅法中自用住宅用地移轉核課土地增值稅之相關優惠規定是否會造成稅收重大影響? (2) 就社會公平而言，現行稅法中自用住宅用地移轉核課土地增值稅之相關優惠規定是否會造成社會所得分配不均? (3) 就經濟效益而言，現行稅法中自用住宅用地移轉核課土地增值稅之相關優惠規定是否會影響資源配置效率? (4) 就稽徵實務而言，現行稅法中自用住宅用地移轉核課土地增

值稅之相關優惠規定是否會增加稽徵成本? 為達成上述目的，本研究先整理國內外相關文獻，以作成研究設計，接著對稅務人員、納稅義務人與土地登記代理人進行問卷調查，並將收回問卷資料，以描述性統計、變異數分析、雪費檢定、t檢定及卡方檢定作資料之實證與分析，最後根據實證結果與文獻之探討，作成下列結論： (1) 就租稅收入而言，現行稅法中自用住宅用地移轉核課土地增值稅之相關優惠規定會對稅收造成重大影響A. 現行優惠措施(一生一次10%優惠稅率及重購退稅)過於優惠，造成稅收流失B. 現行優惠措施核准自用住宅用地面積限制過寬，造成稅收流失C. 現行同時出售、申報自

用住宅用地按10%優惠稅率核課土地增值稅未有多處限制，形成多處享用，造成稅收流失，應限制多處D. 現行重購退稅申請無次數限制，造成稅收減少，應限制申請次數。 (2) 就社會公平而言，現行稅法中自用住宅用地移轉核課土地增值稅之相關優惠規定會造成社會所得分配不均A. 現行優惠措施核准自用住宅用地面積限制過寬，造成同為一生一次10%優惠稅率，高所得者稅負卻相對較輕之不公平現象B. 現行同時出售、申報自用住宅用地按10%優惠稅率核課土地增值稅未有多處限制，形成高所得者擁有多處自用住宅用地皆可享受10%優惠稅率之不公平現象C. 現行重購退稅申請無次數限制，造成高所

得者較有機會重複享受重購退稅優惠之不公平現象。 (3) 就經濟效率而言，現行稅法中自用住宅用地移轉核課土地增值稅之相關優惠規定會影響資源配置效率A. 政府對自用住宅用地出售採行優惠租稅措施，會影響個人購買自用住宅用地的意願B. 現行優惠措施(一生一次10%優惠稅率及重購退稅)規定「出售前一年內不能出租或供營業使用」之限制，易影響土地使用效率C. 自用住宅用地重購退稅有鼓勵小屋換大屋之效果，使居住品質提高。 (4) 就稽徵實務而言，現行稅法中自用住宅用地移轉核課土地增值稅之相關優惠規定會增加稽徵成本A. 現行優惠措施規定自用住宅用地出售前一年內不能出租或營

業之限制，易生徵納雙方爭執，徒增稽核成本B. 重購退稅應加訂申請期間，以免時過境遷再提出申請造成稽徵困擾C. 重購退稅之重購地應增訂五年內變更用途或再行移轉者之罰則規定，且重購追繳之稅款應加計利息，以防止逃漏或投機而濫用退稅規定，徒增稽徵成本。