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稅務會計（11版）

為了解決非營業人的問題，作者陳妙香,汪瑞芝,李娟菁 這樣論述：

　　本版書配合相關稅務法令之修正或新增如下： 　　一、110年12月17日公布修正稅捐稽徵法，20、41、43、44、48-1 　　1.    第20條   　　滯納金加徵方式，由「每逾2日」加徵1%，修正為「每逾3日」加徵1%，總加徵率由15%降為10%。 　　2.    第41條 　　(1)    將刑事處罰由「處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金」，修正為「處5年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬元以下罰金」。 　　(2)    增訂對於納稅義務人逃漏稅額情節重大者加重處罰規定，處1年以上7年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬元以上1億元以下罰金。另稅捐

稽徵機關公告重大欠稅之金額標準，以個人查獲逃漏稅額在新臺幣1千萬元以上，營利事業逃漏稅額在新臺幣5千萬元以上作為逃漏稅額情節重大之認定標準。 　　3.    第43條 　　配合修正條文第41條規定提高逃漏稅刑事處罰，將教唆或幫助犯逃漏稅處罰由「處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金」，修正為「處3年以下有期徒刑，併科新臺幣100萬元以下罰金」。 　　4.    第44條 　　以經查明認定未給與、未取得或未保存憑證總額之固定比例為罰鍰計算方式，由經查明認定之總額處「5%」修正為處「5%以下」，俾符罪責相當。 　　5.    第48-1條 　　自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者

，有關加計利息之利率基準日規定，由「原應繳納稅款期間屆滿之日」修正為「各年度1月1日」。 　　二、所得稅相關 　　1.    111年2月21日修正所得稅法施行細則第10-1條 　　鑑於全球氣候及社會環境快速變遷，災害類型呈現多樣性，修正有關所得稅法所稱不可抗力災害之適用範圍。 　　2.    財政部111.01.25台財稅字第11000633640號令說明，所得稅法第4條之4第3項規定營利事業直接或間接持有國內外營利事業過半數股份或出資額之認定標準。 　　三、111年2月18日公布修正產業創新條例第10-1條 　　1.    展延智慧機械及第五代行動通訊（5G）系統之適用年限至113年

12月31日止。 　　2.    增訂資通安全產品或服務投資抵減，適用期限自111年1月1日起至113年12月31日止。 　　四、110年12月22日公布新增運動產業創新條例26-2 　　中央主管機關為促進職業或業餘運動業及重點運動賽事之發展，得設置專戶，辦理營利事業捐贈有關事宜。 　　1.    對中央主管機關認可之職業或業餘運動業之捐贈，於申報所得稅時，得在捐贈金額新臺幣1千萬元額度內，按該金額之150%，自其當年度營利事業所得額中減除。 　　2.    經中央主管機關專案核准之重點職業或業餘運動業，及經中央主管機關公告之重點運動賽事主辦單位之捐贈，於申報所得稅時，得全數按捐贈金額

之150%，自其當年度營利事業所得額中減除，不受新臺幣1千萬元額度之限制。 　　3.    專戶每年累積金額以新臺幣30億元為上限。並明定各運動種類及受贈對象得收受捐贈之金額上限。 　　4.    對職業運動業所為之捐贈實施期限自公布日起為10年，對業餘運動業及重點運動賽事所為之捐贈實施期限自公布日起為5年。 　　五、110年12月30日公布生技醫藥產業發展條例111年開始實施 　　為發展我國生技醫藥產業，成為帶動經濟轉型之主力產業，特制定本條例。 　　本版書相關章節均提供釋例解析，並增補會計師、記帳士及國家考試試題，提高專技證照考試之應考能力。 　　感謝讀者對本書之支持與愛護，本版

書雖力求提供最新稅務法令之內容，惟受限於學識與時間，其中有舛誤疏漏之處，敬祈各界先進與學者專家，不吝指正。

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公法人營業稅徵免之研究

為了解決非營業人的問題，作者林懷恩 這樣論述：

我國自1976年改採新制營業稅起，針對公法人公權力行政收入之營業稅徵免相關解釋函令，即分有「未全額繳庫應稅說」及「規費性質不課徵說」。往往是以未全額繳庫應稅說對公法人發動補稅甚或裁罰，卻有以規費性質不課徵說導引係爭案件落幕。惟前說並未消失自營業稅解釋函令彙編。 本文首先探討營業稅制度與預算制度之原理原則、公法人營業稅進項各國處理模式(公私分軌制、退款制及完全徵抵制)，以及公法人營業稅裁罰之決定與選擇。次探討我國銷項徵免兩說背後之論理依據。於未全額繳庫應稅說，本文認為因會計主體與法律主體不同，無隱藏漏洞，致無須限縮解釋標售收入僅全額繳庫者始免稅。又因營業稅係統籌分配稅，無明顯漏洞

，致無其他收入援引民法混同法理、或類推適用標售收入免稅之規定。於規費性質不課徵說，本文認為所謂規費性質係指公法收入性質，並以市場交易所得說支撐論理，從而其他公課亦非屬營業稅課徵範圍。進一步藉由現有公私法理論、雙階理論與公私協力理論，闡述以各該收入公私法屬性作為公法人營業稅徵免判斷之先在性。 惟先在性不代表優越性，蓋歐盟營業稅指令即揭示「公法人公權力行政行為之收入不視為營業人，惟競爭扭曲時前項不適用」之徵免判斷，實為稅捐競爭中立原則之具體展現。又德國於2016年廢除舊制、新增營業稅法第2b條。除該條第3項規定公法人間互助合作不存在競爭扭曲，為具有德國特色之立法規定外，其餘各項大致承襲歐盟指

令徵免規定。 本文認為應區辯免稅與不課徵實為不同法律效果並盤整相關解釋函令。本文另提供:1.溫和立法模式，即規費不課徵之明定，以利法律明確性之提升。及2.激進立法模式，即當民間業者提供對等財貨可供消費者選擇時，公法人公權力行政行為應視為營業人，該筆收入即應課徵營業稅。

掌握人的煩惱就大賣！惡魔行為經濟學：驅動風潮熱銷現象令消費者心動的40條行動法則

為了解決非營業人的問題，作者松本健太郎 這樣論述：

吃到飽、輕鬆減肥、瘋彩券、假新聞……為什麼會受歡迎？ 因為背後都隱藏了惡魔心理。 　　行銷理論╳行為經濟學╳數據科學 　　想參透大賣、引發風潮的密碼必讀！ 　　洞悉熱銷與風潮背後的惡魔面，讓「顧客」心動的40條法則！ 　　營業人員、商品開發人員、廣告公關人員、行銷人員絕對不可錯過的一本書！ 　　☆☆出版後立刻再版！超有趣、簡單易懂的行為經濟學，立刻引爆日本社群媒體討論話題！☆☆ 　　看透人類的惡魔面！ 　　◆「漂亮的場面話」比「真心話」容易讓人接受的理由 　　◆想吃「超大份食物」卻點了「沙拉」的謊言心態 　　◆愈是批判，愈是強化對方想法的「逆火效應」 　　由話題數據分析師闡明受到矚目

以及引發風潮的「惡魔法則」！ 　　●解答人類的「不理性行為」，帶你深度了解「人心」！ 　　能夠暢銷大賣的商品，一定有打動人們購買的理由。本書作者松本健太郎告訴你，熱銷商品的祕決就是掌握商品的惡魔面。只要能夠洞悉人心，洞察出隱藏在人心裡的真心話，就能夠開發出暢銷商品。 　　——如果你要預測熱銷產品，與其分析大量數據，倒不如將重點放在人心惡的一面，命中率會相對高出很多。那些能夠抓住眾人煩惱的商品，幾乎都能大賣。—— 　　◎無限商機藏在人類的非理性行為裡 　　♦吃到飽為什麼這麼夯？ 　　→運用人類「貪婪心理」來賺錢。這是因為心理學上的「心情一致效果」，再利用人想要「回本」、「規避損失」心態。

　　♦洞察不滿，找到大賣的機會 　　→人類在判斷事物時，會在心中設定「錨點」來比較好壞高低。壞與低（負面）會引發不滿，當負面幅度愈大，心中的不滿愈多。設定錨點就能找出可以切入人們不滿的賣點。 　　♦人只相信自己「想信」的 　　→即便地球暖化數據擺在眼前，還是有許多人主張暖化是陰謀論。這跟「正常化偏誤」有關，洞悉此點的商人，便利用「專家詳細說明」、「具體數據」、「媒體報導」三點來賺錢。 　 　　♦為什麼光講邏輯、大道理無法打動人心？ 　　SDGs是熱門話題，但消費者真的關心嗎？人的心理要能夠接受，身體才會行動。若無法打動人心，聽起來就像是事不關己的大道理。要怎麼讓人有感呢？有故事，才能驅動

人心。 　　♦為什麼「我就廢」、「人渣」受歡迎？ 　　→世上沒有人完美無瑕。每個人至少都有一兩件不可告人的渣事，只要有人暴露出「廢渣」或「卑劣」的一面，就能引起多數人的共鳴，贏得親切感。這是一種「相似性」的心態，在他們身上看到自己。 　　♦明明中樂透的機率極低，為什麼彩券行前總是大排長龍？ 　　→人們買樂透只是買快樂的夢想，享受兌獎時的刺激感與期待感。只要利用人們太過依賴流程與運氣的「賭徒謬誤」，就能抓住商機。 　　♦「大家都在聊這個！還不知道就落伍了！」、為什麼我們總是被打動？ 　　→利用與消費者的「資訊不對稱」和消費者喜歡極端言論來煽動消費者。 　　以上這些行為與現象天天在發生，本

書運用「行銷理論」、「行為經濟學」以及「數據科學」解讀爆紅商品、現象、人物背後隱藏的「惡與慾望」，讓你可以實際運用在日常生活各個層面。 本書特色 　　1. 作者松本健太郎大方分享數據科學的工作經驗，點出數據是事實，卻不一定是真相！教你破解藏在數據裡的消費者真心話。 　　2. 本書以人類常見的煩惱，說明人類「惡與慾望」的一面，並解析驅使人類這樣做的心理，並提出具體範例，讓你可以立即掌握人心，從中找出商機或應用在生活之道。 　　3.一本營業人員、商品開發人員、廣告公關人員、行銷人員的實用書。 好評推薦 　　一郎人生│心理學YouTuber 　　于為暢│個人品牌事業教練 　　趙胤丞│知名

企管講師 各界好評 　　對於網路上打著「正義」濫用狀況抱持疑問的人，應該讀讀這本書，從惡魔的角度想想自己還能做什麼？――徳力基彦（《Alpha blogger》、《給「一般」人的SNS教科書》、note（株）producer＆blogger） 　　太有趣了！！將我們已經知道的事情，以行動經濟學來分析，讓我們更了解，真是上了一堂課！建議高中生應該趁著暑假讀一下！――西岡壱誠（《東大讀書》、《東大作文》、現役東大生暢銷作家） 　　有著健康觀念的現代人，依舊抱著違背道德感而去麥當勞，這種非理性的人類行為，本書中漂亮地加以解說。――足立光(《毒藥的工作術》、前麥當勞行銷長、現在是Niantic

marketing senior director) 　　並不是教你如何達成成果，而是教你熟悉人類心理。可說是理解人類心理的指標書。――山口義宏（《數位時代的基礎知識》、《品牌管理》、《行銷工作與年收的真實》、之前任職於Link and Motivation，現在是Insightforce代表董事） 　　真正的「影響力」是不加修飾的，一種「令人畏懼的力量」。如果你想要學會品牌行銷，現在就該拿起這本書！——田端信太郎（《當個名牌人士！》、《未來上班族指南》作者、前ZOZO執行幹部）

以POS機銷售業者角度探討使用電子發票優劣勢分析

為了解決非營業人的問題，作者謝品萱 這樣論述：

電子發票自民國89年推動已20餘年，有別於紙本發票，電子發票以電子形式存在，大幅降低紙張浪費，節省發票查找時間。在科技進步下，政府極力推廣店家提供數位服務，惟電子發票至今尚無法全面取代收銀機發票。本研究將透過深度訪談法，針對POS 機銷售業者經驗分析，希望透過最直接與市場接觸的業者眼光，探究此二種類發票存在於市場上之優劣關係。本研究分析受訪內容，歸納出影響使用電子發票之優勢有食安法限制、硬體設備操作容易、硬體設備相對便宜、改用電子發票之獎勵措施及數位趨勢，而劣勢有例行性成本考量、慣用紙本發票、銷售過於透明化、相關人員資訊能力不足及政府宣導不足。經綜整分析提出5 項政策建議以提高電子發票使用率

，分別為逐步擴大限用電子發票之規定、持續提供改用電子發票獎勵措施、補助中小企業購入硬體設備、強化電子發票優勢並加強宣導及規劃種子族群教育訓練。