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國立中正大學 財經法律學研究所 黃俊杰所指導 陳裕明的 採用國際會計準則功能性貨幣之營利事業所得稅議題 （2014），提出HKFRS關鍵因素是什麼，來自於國際會計準則、國幣、功能性貨幣、營利事業所得稅。
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採用國際會計準則功能性貨幣之營利事業所得稅議題
為了解決HKFRS 的問題，作者陳裕明 這樣論述：
國際社會的發展和全球化的競爭，是讓多數國家在這一個潮流中無法置身於事外。而且，在以往每個國家還可制定屬與自己的法規，但在國際交易和交流頻繁下，統一法規的需求，便因應而生。國際會計準則也就是在此環境下誕生，整合全球財務報表原則，大家閱讀的財務報表格式一致性，達到資料的流通性與可比較性。 以往國幣當然是會計帳務記載的本位貨幣，但隨著國際貿易的盛行，交易的計價不再只有本國貨幣，而是也有其他國家的貨幣。所以，匯率的換算和外匯的管理就越來越重要。此外，網路及電子資訊的快速進步，電子交易一日千里，對於國幣、功能性貨幣又是更大一項衝擊，如何選擇合適記帳幣別並能忠實反映企業經營結果，又可讓政府
營利事業所得稅計算可以合理表達和接受，這是考驗企業、政府之間的智慧。 建立良好的投資環境是政府和企業都需一起投入心力，尤其是台灣所處的地理環境和資源缺乏，偏離於國際世界之外，對台灣絕對不是最好的選擇，如何有效和全面考量變化，並即時抓住機會，不然一有所閃失，其他國家發展將快速超越台灣，而且也不會給我們追上的空檔，我們更要小心謹慎面對國際的變化，不可過於保守甚至故步自封，影響台灣未來和經濟的發展。