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國立雲林科技大學 企業管理系碩士班 傅鍾仁、羅國華所指導 施玉春的 從公司治理論我國會計師之角色與責任 （2003），提出otc場外交易詐騙關鍵因素是什麼，來自於會計師獨立性、會計師角色、公司治理、會計師責任。
從公司治理論我國會計師之角色與責任
為了解決otc場外交易詐騙 的問題，作者施玉春 這樣論述：
自1998年，我國陸續爆發上市(櫃)公司挪用或掏空公司資產的案件，前年更發生華象、鉅晶等公開發行公司涉嫌造假財務報表惡意詐欺事件，而美國於2001年亦發生安隆（Enron）等數十家公司以不實財務資訊詐騙案，這一連串國內外弊案不僅令投資大眾對企業財務資訊的可信度產生質疑，連帶亦引發會計師角色扮演及其責任問題。有鑑於此，各國政府開始進行會計師制度改革並修訂相關法律規範。例如美國於2002年即通過沙班法案（Sarbanes-Oxley Act of 2002），其中對於會計師業改革及管理，有嚴格的要求及規範，而我國也正著手於會計師法的修訂，例如增訂法人會計師事務所及加重會計師的簽證責任等。
會計師在公司治理中係扮演著內部監督與外部監督的橋樑，其應保有實質及形式上的獨立，以維護公眾利益。會計師辦理查核簽證工作之法律責任包含行政、民事及刑事責任等。歷年來，我國會計師責任追究案例中大多以行政處分居多，極少有遭民、刑事判決者，但隨著投資者保護的意識抬頭，未來我國會計師勢將面對更嚴格的民事賠償責任。本論文首先介紹公司治理與會計師的關聯性，其次，說明會計師之角色與獨立性，並就我國現行會計師法、證券交易法、民法等法律面探討會計師的責任問題。