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二聯式收銀機統一發票之研究

為了解決免用統一發票收據列印的問題，作者方曉雯 這樣論述：

加值型營業稅實施後，統一發票為申報進、銷項稅額之重要憑證，係政府稽徵營業稅的主要依據，不肖業者為逃漏稅捐，想盡辦法從發票著手。其中以二聯式收銀機統一發票所衍生之問題最為嚴重，乃基於缺乏買受人資料，失去進銷勾稽作用及具有從事不法耗費成本較低的特性，部分營業人不但於開立發票動手腳，進而鑽營申報漏洞，甚至利用給獎機制套領獎金等，更加突顯統一發票所存在的問題；因而引發本研究就二聯式收銀機統一發票作進一步的研究分析與探討。本研究採敘述性及探索性的方式進行，廣泛收集相關案例、找出特徵，將問題彙整與類型化，逐一說明案情、圖示流程、研析模式，再以分析圖歸納癥結點，依各型態整理分析所面臨的問題與提出可因應之對

策。本研究探討歸納結果發現，逃漏稅型態（開立不實型、申報不實型、二聯換三聯型）及非逃漏稅型態（套領獎金型）。法令制度面建議營業稅申報檢附文件增訂列印二維條碼的日結單與月結單、取消使用收銀機開立收據代替逐筆開立統一發票、作廢與空白課稅別代號分開列示等；稽徵實務面建議運用二維條碼於二聯式收銀機統一發票、收銀機發票簡化為上下聯複印二聯式、品名編號資訊公開、由經銷商確認收銀機之性能合乎法令規範等。

中國大陸租稅改革之研究(1978-2001)─發票問題之探討

為了解決免用統一發票收據列印的問題，作者林茂盛 這樣論述：

本文以中國大陸租稅改革之研究（1978－2001），子題為發票問題之探討為題，採取比較研究途徑，以文獻研究法與訪談調查法。透過計劃、市場經濟體制租稅觀點，以及「租稅公平理論」論證「發票」在中國大陸稅務制度是永久稅務憑證？亦或過渡時期之產物？其後再就發票功能與經濟貢獻，以及發票犯罪與運作進行分析，並做評估。 本文主要發現包括：1、中國大陸「發票」種類繁多複雜，普通發票樣式各地不統一，仍保有為稅務永久憑證之地位，而非過渡時期產物。主要原因如下六點：（1）利益因素驅使，中國大陸稅收管理環境與制度未獲得相對應之改善。（2）相關部門之配合未能形成制度化、法制化，難以形成治稅利器。（

3）少數稅務機關執法不嚴，發票犯罪份子有機可乘。（4）徵管技術落後，執法不公、執法不嚴。（5）國民納稅意識薄弱，對稅法瞭解不夠深入。（6）公司會計制度不夠健全。2、中國大陸發票制度可保留增值稅專用發票：（1）因爲專用發票有一個優點，即專用發票上記載有購銷雙方的基本資料，便於稅務機關進行交叉比對，特別是針對數量大進項稅額進行的稽核。（2）將稅務審計的重點放在帳票是否相符上，對數額大的發票，實施交叉比對，防止以兩套帳騙取扣抵與偷逃稅賦。（3）將增值稅扣抵制度建立在發票法和賬簿法結合的基礎上，即將增值稅專用發票只作爲賬簿法計算可扣抵進項稅額的原始憑證。（4）由於增值稅專用發票不再作爲扣抵的唯一憑證，

也就淡化增值稅專用發票在增值稅鏈條運行中作用。（5）在不存在獲取增值稅專用發票即可獲得增值稅進項稅額扣抵的情況下，也就有可能杜絕假發票的産生，減少發票犯罪，降低虛開增值稅專用發票在納稅人經濟利益上的刺激性。（6）增值稅專用發票仍作爲計稅依據，但不作爲唯一的扣稅憑證，則增值稅專用發票將可由稅務憑證過渡到商務憑證上。 主要結論認為：一、從使用、管理及社會效益角度探索中國大陸取消增值稅專用發票之必要性。（1）從治本角度看，專用發票是完稅憑證，比鈔票值錢。（2）從使用角度看，現行規定，納稅人由於保管不善，發生專用發票遺失、損壞與被盜，就視同遺失鈔票一樣，不得扣抵稅額。（3）從管理角

度看，專用發票管理比管鈔票還難。認定一張鈔票的真假，有驗鈔機即可。（4）從社會效益角度看，中國大陸極為重視增值稅專用發票，從一開始就將專用發票當作鈔票來管理。以致虛開、假開發票案率仍居高不下，投入與産出不成比例，極不經濟，社會效益不高，更有取消專用發票的必要。二、中國大陸實施「金稅工程」後，基本上解決專用發票內容真假難辨核心問題，爲取消憑專用發票扣稅提供客觀條件。三、將增值稅專用發票改爲普通發票之可行性。取消專用發票採用普通發票後，將降低發票印製、運輸與保管費用。將發票的管理權由企業自行負責，便於明晰稅務機關與企業雙方的職責，易於發現問題及時處理。