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中小企業高薪低報之研究

為了解決板橋國稅局營業稅的問題，作者周錦鳳 這樣論述：

勞退新制實施後，部分中小企業雇主基於節省成本動機，可能透過與勞工「合謀」而採取「高薪低報」方式，用以減少勞、健保費用支出，而員工似乎也可達成減少個人稅負之租稅誘因。本研究以臺灣中小企業為討論對象，分別由國稅、勞保與健保角度切入，探討高薪低報之涉入對象、高薪低報之時間點、透過哪些管道高薪低報，以及高薪低報之動機與後果，並輔以臺灣板橋地方法院民事判決100年度勞訴字第111號為例，進行詳細分析與論述。研究結果指出，中小企業高薪低報不只影響薪資，也跟保險費、執行業務所得等息息相關，而高薪低報之管道包括從直接人工、間接人工、製造費用-保險費、製造費用-加班費、薪資支出、保險費、加班費、現金、執行業務

所得等科目進行高薪低報。此外，高薪低報之主要動機則為漏報收入或為向銀行借款而美化報表，且中小企業漏報收入除了逃漏營業稅外，還會逃漏營利事業所得稅，而個人則逃漏綜合所得稅。短期而言，勞保費高薪低報，勞雇雙方和政府都會減少保險費支出，而就長期之影響層面來看，舉凡被保險勞工未來的失業保險給付、勞保老年年金給付，以及職災的給付都會受到影響外，也會對長期勞工保險制度的財務健全產生威脅。且對企業而言，高薪低報的後果除了補稅、罰鍰或停業外，嚴重的可能還會面臨官司的訴訟與懲罰。本研究結果可協助中小企業業主與員工對於高薪低報潛在問題有更全貌的瞭解，並透析其未來長期的負面效應，以作為業主與員工個人行動的參考依據。

我國代客記帳業者與逃漏稅之探討

為了解決板橋國稅局營業稅的問題，作者邱森祥 這樣論述：

中 文 摘 要 我國工商企業百分之九十七屬中小企業形態，由於經營規模較小，企業主均以創造最佳利潤為考量，對於帳務處理基於成本考量，大部份均委託對租稅法令較熟悉之代客記帳業者處理，代客記帳業者由於收費低廉、服務良好，頗受企業主之歡迎，另一方面協助政府機關推行各項租稅政策也功不可沒，惟政府對代客記帳業者迄今並未制定一套完善的管理制度，雖然八十四年修訂商業會計法時已賦以法律上執業的資格，但其管理辦法「報稅代理人法草案」尚在立法院審議中未完成立法，因此代客記帳業者因本身素質良莠不齊，部份業者又未遵守職業道德或與政府機關人員交往過密，歷年來發生之重大逃漏稅案件，均有代客記帳業者牽涉其

中。 本文研究係以八十六年我國代客記帳業者與會計師勾結發生之重大逃漏稅為案例，從法律、營利事業、稅捐機關三方面探討發現我國逃漏稅之原因為（一）統一發票制度不健全，（二）企業登記資本額不實在，（三）企業主不願意誠實納稅，（四）擴大書面審核申報比例過高，（五）稅捐稽徵機關抽查比例過低。（六）財務會計與稅務會計之差異，（七）代客記帳業者之推波助瀾。逃漏稅形態為（一）短、漏報收入，（二）虛增成本費用。以財政部台灣省北區國稅局轄區為研究對象，探討我國代客記帳業者協助企業逃漏稅之方法為（一）虛設行號販賣統一發票，（二）憑證重複使用，（三）以包稅方式代客處理帳務、（四）與會計師勾結逃漏稅，研究所得結論

為：一、財務會計與稅務會計之差異使企業會計處理均以租稅負擔為導向。二、中小企業租稅負擔多寡容易受代客記帳業者之影響。三、統一發票制度不健全，成為代客記帳業者協助企業逃漏稅之工具。四、稅捐稽徵機關人力不足，查核比例偏低，企業不願意誠實納稅。五、擴大書面審核申報件數比例偏高，查核比例偏低，成為逃漏稅之天堂。六、代客記帳業者與會計師勾結逃漏稅。七、代客記帳業者以包稅方式處理帳務，嚴重危害租稅公平性。八、未制定代客記帳業者管理制度，成為逃漏稅之始作俑者。本文建議為營利事業應建立健全會計制度及誠實納稅之觀念，政府機關應加強租稅宣導、縮短財務會計與稅務會計之差異、改進查核技巧、檢討統一發票及擴大書審申報制

度、建立報稅代理人制度。