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資產重估價與企業未來經營績效及市場反應間關聯性之實證研究

為了解決UNG 淨值的問題，作者張博淵 這樣論述：

過去關於資產重估價的研究，主要係側重於企業進行資產重估的動機，以及市場對於資產重估價的反應兩方面。其中市場反應相關研究方面，過去研究多以股價或股票報酬率等市場基礎做為檢定資產重估價資訊內涵的觀察值，惟市場基礎往往受到許多因素的干擾，以其與資產重估間的關係做為判定資產重估是否具資訊內涵的研究方式，似乎不若以未來企業經營績效之變動來代理「因市場預期企業經營績效改變而造成的股價波動」，並檢定其與資產重估間的關係，如此的研究方式來的直接。該一概念由Aboody (1999) 率先應用於資產重估增值資訊內涵的檢測上，並獲得支持該預期的實證結果。　　我國現行規定下，資產重估價雖然並非全然為公允價

值會計概念，而是偏向反映貨幣購買力的物價水準會計，然較之歷史成本亦應較接近企業帳面的公允價值，其中亦應含有若干資訊內涵。惟在此資產重估價時點、金額受限的環境下，其資訊內涵是否與國外企業相仿，乃至市場對其反應是否一致等問題，都仍待解答。本文參考Aboody (1999) 之研究架構，對於資產重估價、企業未來經營績效、市場反應三者間之關聯性進行研究，並探討債務契約成本是否將影響三者間的關係。　　研究結果顯示，資產重估確實有其資訊內涵，與企業未來經營績效及股價間皆有顯著正向關係，然由於其認列缺乏即時性，因此未能對當期股票報酬率有顯著解釋力。此外，本研究亦發現，雖然企業面臨債務契約成本的高低並不會影響

其資產重估與未來績效間的關係，但市場對於面臨高債務契約成本之企業，會下修其評價。