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稅制設計與中小企業經營日本法對於中小企業稅制規範之啟示

為了解決免用統一發票收據負責人章的問題，作者蔡孟彥 這樣論述：

以最近在國外逐漸受到重視之中小企業憲章之主張而言，即強調要傾聽中小企業之聲音、建立公平稅制；促進其創意之發揮、強化其家族經營之意義與事業繼承之順利。而相同的意見也出現於歐洲版之小企業憲章中。亦即，注重中小企業之特質、傾聽中小企業之需求以及設計一個對於中小企業友善之法治環境，乃是許多先進國家近年來所注意之課題。 台灣的產業主力乃是建立於為數龐大的中小企業上，以2012年為例，中小企業之家數已達1,279,784家，其在產業結構中亦佔97.63%之高比例，產值為11兆3818億元，占全部企業產值之30.23%，雇用人數則是占全國就業人口的78.12%。而在此等以中小企業為主力之產業結構下

，法律對於我國的中小企業提供如何之環境？現行規定下，對於中小企業之相關規範是否足夠？是否已顧及到中小企業之特性？就我國之產業結構而言，中小企業乃是主力，但我們現行之稅制設計是否能讓中小企業順利地繼續延續下去？我國稅捐實務之發展似乎與其他國家之做法有所不同。 中小企業固然具有較靈活之經營模式，但與大企業相比較由於其欠缺經濟規模，以至於在市場經濟上往往成為較弱勢之一方。政府若基於憲法規範之要求，必須對於中小企業提供一定之制度協助，例如以租稅優惠之方式促使其成長發展，在制度設計上即必須考量中小企業所具有之特性，方可達成政策目的。 因為中小企業在我國經濟結構下，具有相當重大之影響性與肩負相

當重要之任務，且目前相對於就大型企業之研究而言，有關中小企業相關法制之研究，仍屬有待努力之領域，此為本文之所以將中小企業做為研究對象之原因，期望可以從稅法領域出發，使中小企業之法制得以健全發展。

營業稅逃漏行為之研究-以留抵稅額為例

為了解決免用統一發票收據負責人章的問題，作者江美虹 這樣論述：

本研究以我國加值型及非加值型營業稅法第四章第一節營業人申報留抵稅額之問題進行探討，以建設公司、批發業與零售業為例來說明。在建設公司方面，該業別申報為留抵稅額之主因為房屋及土地價格比例不合理，建設公司以提高土地佔銷售總價比例、降低房屋價格佔銷售總價比例，以減少房屋開立應稅發票數額至減少銷項稅額；在批發業方面，小規模營業人之存在導致加值型營業稅之勾稽功能及追補功能喪失；在零售業方面，通常為短、漏開統一發票致短漏報銷售額而有進項稅額大於銷項稅額的情況。針對上述的問題，本文建議如下：在建設公司方面，將出售土地為認許土地之增益已課徵土地增值稅，故排除免納所得稅，檢討所得稅法第4條第1項第16款對土地免

納所得稅之規定；在批發業方面，本文建議對同一地址設立多家營業人或負責人設立相同營業項目，列為選查之案件，以避免營業人藉由小規模營業人開立普通收據方式逃漏營業稅或虛開普通收據供其他營業人列為費用；在零售業方面，本文建議配合政府政策多使用電子發票，杜絕營業人短漏開統一發票之逃漏行為。